📑 Три метода составления ДДС: прямой, косвенный и комбинированный

Управлять бизнесом без понимания движения денег — значит работать вслепую. Именно поэтому отчёт о движении денежных средств (ДДС) считается одним из главных инструментов финансового контроля. Он показывает не прибыль «на бумаге», а реальные потоки денег: откуда они пришли и куда ушли.

Но возникает вопрос: как составить ДДС? Существует три метода — прямой, косвенный и комбинированный. Каждый из них имеет свои плюсы и ограничения, и важно понимать, какой подходит именно вам.

💰 Прямой метод

Суть: фиксируются все реальные денежные поступления и выплаты в разрезе статей.

Прямой метод похож на «кассовую книгу» предпринимателя. Мы записываем всё: поступления от клиентов, оплату поставщикам, зарплаты, налоги, кредиты, аренду, мелкие расходы.

Что показывает:

• источники поступлений (клиенты, предоплаты, займы),
• направления расходов (закупки, зарплаты, налоги и т.д.),
• остаток на счёте на конец периода.

Преимущество: высокая детализация. Предприниматель видит конкретно, откуда пришли деньги и куда они ушли.

Недостаток: требует ежедневного учёта и дисциплины. Если пропустить часть операций, отчёт теряет смысл.

📌 Пример: магазин одежды фиксирует все поступления от покупателей и все выплаты поставщикам, зарплаты продавцам, аренду и налоги. На выходе видно реальное движение денег за месяц.

📊 Косвенный метод

Суть: начинается с показателя чистой прибыли, к которому добавляют или вычитают корректировки.

Косвенный метод не фиксирует каждую операцию, а анализирует прибыль и корректирует её на:

• амортизацию (это расход в отчётах, но денег реально не уходит),
• изменение запасов (рост складов — отток денег, сокращение — приток),
• изменение дебиторки и кредиторки.

Что показывает:

• связь между прибылью и денежным потоком,
• почему при прибыли на бумаге может не быть денег в кассе,
• факторы, влияющие на ликвидность бизнеса.

Преимущество: проще составить, если есть бухгалтерская отчётность. Подходит для анализа «почему прибыль ≠ деньги».

Недостаток: мало деталей. Не видно конкретных поступлений и расходов, только общая картина.

📌 Пример: Компания показала прибыль $8 000 за месяц. Но при корректировке учли:

• дебиторская задолженность выросла на $5 000,
• запасы увеличились ещё на $2 000.

В результате реальный приток денег составил всего $1 000, хотя на бумаге прибыль выглядела гораздо больше.

🔄 Комбинированный метод

Суть: сочетает прямой и косвенный методы.

• Для операционной деятельности используют прямой метод (фиксируют все поступления и выплаты по бизнесу).
• Для инвестиционной и финансовой деятельности — косвенный (корректировки по прибыли, долгам, вложениям).

Что показывает:

• детализированные данные по основным потокам,
• при этом остаётся связь между прибылью и денежным потоком.

Преимущество: даёт наиболее полное представление о движении денег.
Недостаток: требует больше времени и усилий — фактически совмещает два подхода.

📌 Пример: бизнес фиксирует все операционные поступления (продажи, расходы на зарплаты и аренду), но инвестиции и кредиты показывает через корректировки. Это позволяет видеть и реальную кассу, и стратегическую картину.